Azionisti con domicilio in Svizzera

Gli azionisti con domicilio in Svizzera possono richiedere il rimborso dell’imposta preventiva sui dividendi di azioni (CHF 0.00269 per ogni diritto d’opzione assegnato) solo nel caso in cui, oltre a soddisfare le altre condizioni, provvedano a dichiarare il corrispondente importo nella dichiarazione d’imposta o nei libri contabili.

Persone fisiche che detengono le azioni nel patrimonio privato

Il trattamento fiscale dell’assegnazione di diritti d’opzione alle persone fisiche domiciliate in Svizzera, che detengono le azioni UBS a titolo personale, varia da cantone a cantone.

Argovia, Appenzello Interno, Berna, Friborgo, Ginevra, Glarona, Giura, Lucerna, Neuchâtel, Nidvaldo, Obvaldo, Sciaffusa, Soletta, Ticino, Turgovia, Vallese, Zugo

In questi cantoni l’attribuzione di azioni gratuite viene considerato provento patrimoniale imponibile sia ai fini delle imposte cantonali e comunali che delle imposte federali dirette, in ragione dell’importo corrispondente al valore nominale aggiuntivo accreditato all’azionista. Anche l’imposta preventiva assunta da UBS rappresenta un provento patrimoniale imponibile. Complessivamente tale provento patrimoniale ammonta a circa CHF 0.00769 per ogni diritto d’opzione.

Dal punto di vista fiscale è determinante il numero di diritti d’opzione ricevuti dall’azionista e l’ammontare del valore nominale a cui proporzionalmente danno diritto. L'uso di tali diritti, vale a dire l'esercizio, la vendita o l'estinzione per scadenza, non ha alcuna rilevanza fiscale.

Se ad esempio un azionista detiene 100 azioni UBS, ne risulta il seguente quadro fiscale:

Il ricavo della vendita dei diritti costituisce un utile di capitale esentasse.

Appenzello Esterno, Basilea Campagna, Basilea Città, Grigioni, San Gallo, Svitto, Uri, Zurigo

In questi cantoni l’attribuzione di diritti d’opzione e di azioni gratuite a persone fisiche, che detengono le azioni a titolo personale, viene considerata provento patrimoniale non imponibile ai fini delle imposte cantonali e comunali. Solo l’imposta preventiva assunta da UBS viene ritenuta provento patrimoniale imponibile. Per l’imposta federale diretta è considerato provento patrimoniale imponibile il valore nominale (proporzionale) e l’imposta preventiva assunta da UBS. Complessivamente tale provento patrimoniale ammonta, per ogni diritto d’opzione, a circa CHF 0.00269 per le imposte cantonali e comunali e CHF 0.00769 per le imposte federali dirette.

Sia per le imposte cantonali e comunali che per quelle federali dirette è determinante il numero di diritti d’opzione ricevuti dall’azionista. L'uso di tali diritti, vale a dire l'esercizio, la vendita o l'estinzione per scadenza, non ha alcuna rilevanza fiscale.

Se ad esempio un azionista detiene 100 azioni UBS, ne risulta il seguente quadro fiscale:

Il ricavo della vendita dei diritti costituisce un utile di capitale esentasse.

Vaud

Nel cantone Vaud il sistema di tassazione è ancora in via di chiarimento da parte dell’autorità fiscale cantonale.

Persone fisiche che detengono le azioni nel patrimonio commerciale e persone giuridiche

Per coloro che detengono le azioni a titolo commerciale il trattamento fiscale dipende dalla contabilizzazione effettuata conformemente al diritto commerciale. Ne risulta un provento imponibile solo qualora l’azionista abbia registrato nel conto economico i diritti ricevuti e le azioni gratuite e/o il diritto al rimborso dell’imposta preventiva. In questo caso è necessario che siano soddisfatte le altre condizioni poste per la deduzione della partecipazione. Il ricavo della vendita dei diritti costituisce un reddito imponibile o un provento imponibile.